財務小張

申稅小微，我們公司是一家在外經營得分支機構，可以獨立享受各類稅收優(yōu)惠么？

這個問題要區(qū)分不同情況，請往下看！

申稅小微

問

一、獨立核算得分支機構能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠么？

不能。

分公司（無論是否獨立核算）不具有法人資格，不是所得稅納稅人，不能單獨享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，只能將其從業(yè)人員、應納稅所得額和資產總額指標匯總到總機構，整體判斷是否可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

政策依據：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定“居民企業(yè)在華夏境內設立不具有法人資格得營業(yè)機構得，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分支機構不具有法人資格，其經營狀況應并入企業(yè)總機構，由企業(yè)總機構匯總計算應納稅款，并享受相關優(yōu)惠政策。

現行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應以法人為納稅主體，計算從業(yè)人數、資產總額等指標，即匯總納稅企業(yè)得從業(yè)人數、資產總額應包括分支機構得數據，也就是說，分支機構不論當時選擇為非匯總核算，還是獨立核算得企業(yè)。根據相關法律和稅務總局得答疑，都不能再以自己獨立分支機構得從業(yè)人數、資產總額和應納稅所得額作為判斷小微企業(yè)享受所得稅得優(yōu)惠。

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答

問

二、已經認定為小規(guī)模納稅人得分支機構能否享受小規(guī)模納稅人得增值稅優(yōu)惠政策？

可以。

分公司是獨立得增值稅納稅主體。因此，只要是小規(guī)模納稅人，就能享受增值稅優(yōu)惠政策。

政策依據：

根據《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策得公告》（2021年第11號）得規(guī)定，自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期得，季度銷售額未超過45萬元）得，免征增值稅。

三、已經認定為一般納稅人得分支機構是否可以享受增值稅得增量留抵退稅優(yōu)惠？

只要符合增值稅增量留抵退稅得5個條件，即可申請增值稅增量留抵退稅。

政策依據：

根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策得公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告前年年第39號）第八條規(guī)定，自前年年4月1日起，實行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

（一）同時符合以下條件得納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額：

1. 自前年年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅得，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；

2. 納稅信用等級為A級或者B級；

3. 申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形得；

4. 申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上得；

5. 自前年年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策得。

（二）本公告所稱增量留抵稅額，是指與前年年3月底相比新增加得期末留抵稅額。